《大而美法案》将如何影响您的赠与税和遗产税？

自《减税与就业法案》于 2017 年年底获得通过以来，该法案暂时将赠与及遗产税的终身免税额翻倍至 2025 年年底。我们始终在提醒客户：根据 “日落”条款，该豁免额将于 2026 年 1 月 1 日到期，届时每人的豁免额将减少 50%。在此期间，许多个人和家庭因前景不明而举棋不定；如今，这种不确定性终于得到解决。 

美国总统唐纳德・特朗普于 7 月 4 日的周末签署了他的《大而美法案》。该法案在近几个月来一直备受关注，随着该法案获得通过，我们认为有必要进一步讲解其税务影响，尤其是赠与税和遗产税领域。以下变更将于 2026 年 1 月 1 日生效。

什么是《大而美法案》？

《大而美法案》是一项几乎涵盖所有领域的减税和支出法案，涉及一系列重要议题，包括移民、医疗补助支出、军事支出，以及本次更新的重点 —— 赠与税和遗产税（可在此查阅完整法案）。我们明白这些议题可能较为敏感，而且大家对《大而美法案》这类立法的影响持不同观点；作为遗产规划律师，我们认为最有帮助的是与大家分享《大而美法案》对遗产规划的各种影响。

《大而美法案》如何影响遗产及赠与税制度？

《大而美法案》将每人的赠与税、遗产税及隔代转让税 （GST）的豁免额（目前为每人 1,000 万美元，2025 年经通胀调整为 1,399 万美元）自 2026 年 1 月 1 日起提高至每人 1,500 万美元，并会根据通胀持续调整。该法案没有对遗产税、赠与税及隔代转让税的最高税率进行调整（继续维持在 40%）。与 2017 年的法案规定不同，《大而美法案》的遗产税及赠与税条款均具有永久性，不会在未来自动失效。

因之前预计条款会失效而提前安排赠与的人士仍可享有已完成的赠与的益处（使未来资产增值免于遗产税影响，让受益人受惠）。从明年起，您还将拥有至少额外 100 万美元的赠与额度。对于尚未用完当前豁免额的您，亦能稍事安心。原预计在年底到期的“日落”条款不再迫使大家在年底前仓促实施赠与策略。

《大而美法案》还有哪些值得注意的税制改革？

• 现有所得税税级是永久性的，最高税率为 37%；
• 所得税标准扣除额对单身申报者提高至15,750 美元（2025课税年度为 15,000 美元），对已婚联合申报者提高至31,500 美元（之前为 30,000 美元）；
• 将州和地方税（SALT）扣除额提高至 40,000 美元（适用至2029年12月31日），高收入者的某些扣除将逐步取消；
• 合格企业收入扣除额（第 199A 条）维持在 20%；及
• 合格小型企业股票（QSBS）持有期由 5 年缩短至 3 年，每位纳税人（个人及信托）则可享有 1,500 万美元的资本利得税免税额（原为 1,000 万美元）。

您该考虑哪些后续步骤？

目前我们对遗产税、赠与税及隔代转让税的免税政策已经有了确定的预期，我们的遗产规划团队亦准备好随时与您探讨任何进一步的税务规划，以完善您的传承计划。您能透过多种方法在生前灵活利用自己的免税额，或身后以最节税的方式传承资产。我们理解，随着《大而美法案》的通过，再加上当前的全球局势，很多人可能无暇庆祝豁免额的提升，反而更关注该法案对各行各业带来的深远影响。如您日后希望讨论更多的筹划方案，我们随时乐意为您提供专业建议。