《大而美法案》將如何影響您的贈與稅和遺產稅?

自《減稅與就業法案》於 2017 年年底獲得通過以來，該法案暫時將贈與及遺產稅的終身免稅額翻倍至 2025 年年底。我們始終在提醒客戶：根據 「日落」條款，該豁免額將於 2026 年 1 月 1 日到期，屆時每人的豁免額將減少 50%。在此期間，許多個人和家庭因前景不明而舉棋不定；如今，這種不確定性終於得到解決。   

美國總統唐納德・特朗普於 7 月 4 日的週末簽署了他的《大而美法案》。該法案在近幾個月來一直備受關注，隨著該法案獲得通過，我們認為有必要進一步講解其稅務影響，尤其是贈與稅和遺產稅領域。以下變更將於 2026 年 1 月 1 日生效。 

甚麼是 《大而美法案》？

《大而美法案》是一項幾乎涵蓋所有領域的減稅和支出法案，涉及一系列重要議題，包括移民、醫療補助支出、軍事支出，以及本次更新的重點 —— 贈與稅和遺產稅（可在此查閱完整法案）。我們明白這些議題可能較為敏感，而且大家對《大而美法案》這類立法的影響持不同觀點；作為遺產規劃律師，我們認為最有幫助的是與大家分享《大而美法案》對遺產規劃的各種影響。 

《大而美法案》如何影響遺產及贈與稅制度？

《大而美法案》將每人的贈與稅、遺產稅及隔代轉讓稅 （GST）的豁免額（目前為每人 1,000 萬美元，2025 年經通脹調整為 1,399 萬美元）自 2026 年 1 月 1 日起提高至每人 1,500 萬美元，並會根據通脹持續調整。該法案沒有對遺產稅、贈與稅及隔代轉讓稅的最高稅率進行調整（繼續維持在 40%）。與 2017 年的法案規定不同，《大而美法案》的遺產稅及贈與稅條款均具有永久性，不會在未來自動失效。 

因之前預計條款會失效而提前安排贈與的人士仍可享有已完成的贈與的益處（使未來資產增值免於遺產稅影響，讓受益人受惠）。從明年起，您還將擁有至少額外 100 萬美元的贈與額度。對於尚未用完當前豁免額的您，亦能稍事安心。原預計在年底到期的「日落」條款不再迫使大家在年底前倉促實施贈與策略。 

《大而美法案》還有哪些值得注意的稅制改革？

• 現有所得稅稅級是永久性的，最高稅率為 37%；
• 所得稅標準扣除額對單身申報者提高至 15,750 美元（ 2025 課稅年度為  15,000 美元），對已婚聯合申報者提高至 31,500 美元（之前為 30,000 美元）；
• 將州和地方稅（SALT）扣除額提高至 40,000 美元（適用至 2029 年 12 月 31 日），高收入者的某些扣除將逐步取消；
• 合格企業收入扣除額（第 199A 條）維持在 20%；及
• 合格小型企業股票（QSBS）持有期由 5 年縮短至 3 年，每位納稅人（個人及信託）則可享有 1,500 萬美元的資本利得稅免稅額（原為 1,000 萬美元）。

您該考慮哪些後續步驟？

目前我們對遺產稅、贈與稅及隔代轉讓稅的免稅政策已經有了確定的預期，我們的遺產規劃團隊亦準備好隨時與您探討任何進一步的稅務規劃，以完善您的傳承計劃。您能透過多種方法在生前靈活利用自己的免稅額，或身後以最節稅的方式傳承資產。我們理解，隨著《大而美法案》的通過，再加上當前的全球局勢，很多人可能無暇慶祝豁免額的提升，反而更關注該法案對各行各業帶來的深遠影響。如您日後希望討論更多的籌劃方案，我們隨時樂意為您提供專業建議。